前期差錯更正_2024年財務與會計預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-04-15 13:49:34

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不斷前進，走過黑暗，光明就會在前方幫你照亮更遠的路。下文是東奧會計在線整理的稅務師考試《財務與會計》科目預習考點，希望同學們可以堅持備考，努力學習哦！

前期差錯更正_2024年財務與會計預習考點

前期差錯更正

（一）前期差錯

前期差錯是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成了省略或錯報：

1.編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

2.前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。

前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及固定資產盤盈等。

（二）前期差錯更正的會計處理

企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯時，確定前期差錯累積影響數(shù)切實可行的，應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯；確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。

追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表的相關項目進行更正的方法。

企業(yè)應設置“以前年度損益調整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。

1.調整以前年度利潤或以前年度虧損

（1）調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

借：有關科目

　貸：以前年度損益調整

（2）調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損

借：以前年度損益調整

　貸：有關科目

2.調整所得稅

原理分析	遞延所得稅	應交所得稅
①若應交所得稅的計算正確，意味著計稅基礎正確。此時賬面價值的更正金額，恰好就是暫時性差異的更正金額（永久性差異除外）	更正的資產或負債賬面價值×25%	—
②若應交所得稅計算錯誤，需要具體問題具體分析	（正確的暫時性差異-錯誤的暫時性差異）×25%	前提：稅務局允許調整。調整應交所得稅=（正確的納稅所得-錯誤的納稅所得）×25%

3. 經上述調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目

借：以前年度損益調整

　貸：利潤分配——未分配利潤

或作相反的會計分錄

4.考慮稅后分配時，即提取或沖減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤

　貸：盈余公積

或作相反的會計分錄。

5.調整財務報表

前期重大差錯的調整結束后，還應調整發(fā)現(xiàn)年度財務報表的年初數(shù)和上年數(shù)等。

所屬章節(jié)：第十七章會計調整

注：以上內容選自華健老師2023年《財務與會計》高效基礎班授課講義