返個稅手續(xù)費怎么入賬
精選回答
企業(yè)收到返還的個稅手續(xù)費賬務(wù)處理：
1. 確認(rèn)收入
企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時，應(yīng)將其確認(rèn)為一項收入。根據(jù)會計準(zhǔn)則，該項收入一般計入“其他收益”科目。如果企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則，也可以計入“營業(yè)外收入”科目。會計分錄為：
執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則：
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
增值稅處理
企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
計提相關(guān)稅費
除了增值稅，企業(yè)還需要根據(jù)實際繳納的增值稅金額，計提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。會計分錄為：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
---應(yīng)交教育費附加
---應(yīng)交地方教育附加
支付給相關(guān)人員
如果企業(yè)將個稅手續(xù)費返還用于獎勵給代扣代繳工作做得較好的辦稅人員，這部分支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。發(fā)放時的會計分錄為：
借：管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
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