資產的計稅基礎_25年財務與會計基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-09-30 13:31:08

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

稅務師《財務與會計》第十六章綜合性強，跨章節(jié)命題的特點明顯，屬于非常重要的章節(jié)。考試中各種題型均會考查，通常為5-7個小題。

資產的計稅基礎_25年財務與會計基礎知識點

資產的計稅基礎（掌握）

初始確認時	資產的計稅基礎一般為取得成本
	即企業(yè)為取得某項資產支付的成本在未來期間準予稅前扣除
持有過程中	資產的計稅基礎是指資產的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經稅前扣除的金額后的余額
	即未來期間可以稅前扣除的金額

一、存貨

資產計提了減值準備后，其賬面價值隨之下降，但稅收法律、法規(guī)規(guī)定在資產未發(fā)生實際損失之前，不允許進行稅前扣除，即其計稅基礎不會因減值準備的計提而發(fā)生變化，從而造成了其因減值準備計提后的資產賬面價值與計稅基礎之間的差異。

賬面價值=存貨的賬戶余額－存貨跌價準備

計稅基礎=存貨的賬戶余額（存貨的取得成本）

二、固定資產

（一）以各種方式取得的固定資產

初始確認時按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值（原值）基本上是被稅法認可的，即取得時其賬面價值一般等于計稅基礎。

（二）后續(xù)計量可能產生差異的事項

1.折舊金額（折舊方法、折舊年限、預計凈殘值等）產生的差異。

2.計提固定資產減值準備產生的差異。

賬面價值=原值－會計累計折舊－固定資產減值準備

計稅基礎=原值－稅法累計折舊

三、無形資產

（一）初始計量

1.除內部研究開發(fā)形成的無形資產以外，其他方式取得的無形資產，初始確認時按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間一般不存在差異。

2.對于內部研究開發(fā)形成的無形資產

稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用：

（1）未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定可據(jù)實扣除的基礎上，還可以按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除；

（2）形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

內部研發(fā)的無形資產初始確認時賬面價值=原值

內部研發(fā)的無形資產初始確認時計稅基礎=原值×200%

（二）后續(xù)計量

無形資產在后續(xù)計量時，會計與稅法的差異主要產生于：

（1）對無形資產是否需要攤銷、攤銷方法、攤銷年限、預計凈殘值的不同；

（2）無形資產減值準備的計提。