消費(fèi)稅_26年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2026-03-19 17:17:46

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消費(fèi)稅_26年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

消費(fèi)稅

一、產(chǎn)品銷售的賬務(wù)處理

企業(yè)銷售產(chǎn)品按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

上繳消費(fèi)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　貸：銀行存款

二、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于銷售以外的其他用途的賬務(wù)處理

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、在建工程、非應(yīng)稅項(xiàng)目、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、管理部門、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品等方面的賬務(wù)處理

企業(yè)對(duì)按規(guī)定

計(jì)算的應(yīng)繳消費(fèi)稅

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/管理費(fèi)用/稅金及附加/生產(chǎn)成本/銷售費(fèi)用等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

三、包裝物銷售的賬務(wù)處理

包裝物	按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
1.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物	借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
2.企業(yè)收取的除啤酒、黃酒以外酒類產(chǎn)品的包裝物押金	借：其他應(yīng)付款　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
3.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金和已收取1年以上的包裝物押金	借：稅金及附加等　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

四、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

1.收回后直接用于銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）	借：委托加工物資　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
2.收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品
3.收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售	借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
4.收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

五、外購應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

1.外購（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品：

用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【按所含稅額】

　貸：銀行存款等

用于其他方面或直接對(duì)外銷售

消費(fèi)稅不得抵扣，計(jì)入其成本

2.外購（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的過程中，改變用途的，如用于非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、在建工程等，應(yīng)將改變用途的部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。

六、出口產(chǎn)品的賬務(wù)處理【了解】

1.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅。

出口后如發(fā)生退關(guān)或退貨，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時(shí)，再計(jì)繳消費(fèi)稅。

2.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的：

生產(chǎn)企業(yè)	繳納的消費(fèi)稅，視同一般銷售業(yè)務(wù)處理
外貿(mào)企業(yè)	應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)	借：應(yīng)收出口退稅款　貸：主營業(yè)務(wù)成本等
	實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金	借：銀行存款　貸：應(yīng)收出口退稅款
	發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅	作相反的會(huì)計(jì)分錄

3.非生產(chǎn)性的一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，一律不予退(免)稅。

七、金銀首飾零售業(yè)務(wù)等賬務(wù)處理

金銀首飾	按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
1.有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)	在營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
2.有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面	應(yīng)于移送時(shí)：借：營業(yè)外支出/銷售費(fèi)用等　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
3.隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物	借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅