負債的計稅基礎_26年稅務師財務與會計預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2026-03-25 14:53:16

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學習是一個需要逐步積累和深入的過程，而有效的預習則能夠為后續(xù)的備考學習打下良好基礎。東奧會計在線在下文中整理的稅務師《財務與會計》預習考點，同學們快來學習吧！

負債的計稅基礎_26年稅務師財務與會計預習考點

負債的計稅基礎

負債的計稅基礎=負債的賬面價值－未來期間可予稅前扣除的金額

（1）負債的確認與償還一般不會影響企業(yè)的損益，也不會影響其應納稅所得額，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，計稅基礎即為賬面價值。如：短期借款、應付賬款等。

（2）但在某些情況下，負債的確認也可能會影響企業(yè)的損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，使得其計稅基礎與賬面價值之間產(chǎn)生差額，如：某些預計負債。

一、預計負債

（一）企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債

會計準則規(guī)定，企業(yè)對于預計提供售后服務將發(fā)生的支出，在滿足有關(guān)確認條件時，銷售當期即應確認為費用（主營業(yè)務成本等），同時確認預計負債。

如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應于實際發(fā)生時稅前扣除。

因該類事項產(chǎn)生的預計負債在期末的計稅基礎=賬面價值－未來期間稅前可以扣除的金額=0。

（二）某些情況下，因有些事項確認的預計負債，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，賬面價值=計稅基礎。

二、合同負債

分類

計稅基礎

確認收入時，發(fā)生納稅義務

（一般情況）

稅法中對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般也不計入應納稅所得額，該部分經(jīng)濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，合同負債的計稅基礎=賬面價值

收到預收款，發(fā)生納稅義務

（特殊情況）

某些情況下，按照稅法規(guī)定收到預收款時應計入當期應納稅所得額，有關(guān)合同負債的計稅基礎=0，即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除

三、應付職工薪酬

會計規(guī)定	企業(yè)為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應作為成本費用，在未支付之前確認為負債
稅法規(guī)定	稅法中對于實際發(fā)生的真實、合理的職工薪酬允許稅前扣除，賬面價值=計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異
	稅法中如果規(guī)定了稅前扣除標準	超標部分當期不允許稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除	賬面價值=計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異
		超標部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間扣除	計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

四、遞延收益

對于確認為遞延收益的政府補助，如果是免稅收入

并不構(gòu)成收到當期的應納稅所得額

遞延收益的賬面價值=計稅基礎

不會產(chǎn)生暫時性差異

對于確認為遞延收益的政府補助，如果是應稅收入

收到時計入應納稅所得額

遞延收益的計稅基礎=0

資產(chǎn)負債表日，遞延收益的賬面價值與其計稅基礎0之間將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

五、其他負債

如企業(yè)應交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用或損失，同時作為負債（其他應付款）反映。

稅法規(guī)定，行政性的罰款和滯納金不得稅前扣除。