【東奧小編】注稅稅法一和稅法二無疑是注稅的核心課程，也是學(xué)好稅代的基礎(chǔ)。稅法一和稅法二相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成稅法基本原理和稅收實(shí)體法體系。東奧會(huì)計(jì)在線主頁和論壇會(huì)陸續(xù)推出這兩門課程的一些核心要點(diǎn)。主要內(nèi)容取自東奧財(cái)會(huì)教材圖書稅法一和稅法二，在此對(duì)劉穎老師和王亭喜老師表示誠摯的謝意。

　　一、【分類】增值稅納稅人的分類看三點(diǎn)：年應(yīng)稅銷售額;會(huì)計(jì)核算水平;能否提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。后兩種有時(shí)候會(huì)混合在一起說，但學(xué)習(xí)時(shí)也要注意區(qū)分，畢竟這兩條也不完全是一回事。

　　二、【年應(yīng)稅銷售額包括哪些】所謂年應(yīng)稅銷售額包括的范圍(多選題)：納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　三、關(guān)于“會(huì)計(jì)核算水平及能否提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”，總結(jié)起來其實(shí)是個(gè)“套話”，見到能認(rèn)識(shí)即可。畢竟考試時(shí)這兩條解釋內(nèi)容是容易辨認(rèn)的：

　　(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;

　　(2)能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證結(jié)算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

　　四、不予辦理增值稅一般納稅人的特殊規(guī)定(精準(zhǔn)記憶關(guān)鍵詞)

　　(1)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人(指自然人)

　　(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

　　(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)(指偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非增值稅納稅人)

　　五、【權(quán)限：縣級(jí)】一般納稅人認(rèn)定的權(quán)限在縣級(jí)國稅局。關(guān)于到底是縣還是縣級(jí)市或者相當(dāng)于縣級(jí)的區(qū)之類的，不必深究，知道是縣級(jí)才有權(quán)限即可。

　　六、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。當(dāng)然，如果本身已經(jīng)是一般納稅人，則不可再按小規(guī)模納稅人來處理了。

　　從事成品油銷售的加油站，一律按照一般納稅人來征稅。

　　七、【納稅輔導(dǎo)期制度】一般為6個(gè)月，小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)3個(gè)月。輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)在“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。其專用發(fā)票領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，每次不超過25份。(2013年單選題)

　　注意：小規(guī)模納稅人也不是完全不可以使用增值稅專用發(fā)票，必要時(shí)是可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的。

　　八、辦理一般納稅人認(rèn)定帶哪些東西?2013年考題出過：

　　(一)《稅務(wù)登記證》副本;

　　(二)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明和復(fù)印件;

　　(三)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;

　　(四)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場所證明及其復(fù)印件。

　　兜底條款就不說了。對(duì)以上幾條的關(guān)鍵詞達(dá)到精準(zhǔn)記憶即可，不必逐字背下來。

　　需要說明的是，(一)(二)對(duì)應(yīng)“能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料”;(三)對(duì)應(yīng)“會(huì)計(jì)核算水平”(四)對(duì)應(yīng)“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”。這樣看來，本節(jié)邏輯的內(nèi)洽性是相當(dāng)好的。

　　本節(jié)內(nèi)容比較細(xì)碎，但無難點(diǎn)，需要記憶準(zhǔn)確，25份就是25份，不可打折。更多內(nèi)容參見2014年劉穎老師的力作注稅輕一以及她的基本班課件。注稅報(bào)名正在如火如荼進(jìn)行著，大家多關(guān)注東奧網(wǎng)頁和論壇的信息噢。信仰祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快!

　　(東奧會(huì)計(jì)在線 2014年2月12日 信仰版權(quán)所有 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明“東奧”字樣 )

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