東奧提示：2014年注稅考試倒計時已經(jīng)剩下半個月，現(xiàn)沖刺階段已進入白熱化，稅代歷年被稱為“魔鬼科目”，阻擋了很多注稅人前進的道路。2014年注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》有哪些高頻考點呢?在此，永不言敗僅就2014年注稅《稅代》教材第七至十一章幫大家做個小預(yù)測，供大家參考。

　　稅代這個科目相比其他四門最大的特點在于考的非常靈活，它是以稅一、稅二和財會為基礎(chǔ)來考查的，很多知識點都超出了稅代教材，故難度由此增加。考試以增消營三大流轉(zhuǎn)稅和企稅、個稅的相關(guān)內(nèi)容為主。

　　1、企業(yè)涉稅會計核算

　　重點關(guān)注“應(yīng)交稅費”科目的核算。應(yīng)注意一般納稅人按征收率計算的增值稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算�！霸鲋刀悪z查調(diào)整”專門賬戶也是考試中的一個重點，要專門應(yīng)對。還要注意印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　2、代理納稅審查方法

　　重點關(guān)注錯賬的類型及調(diào)整范圍，尤其是對上一年度錯賬的調(diào)整方法，其中在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的對于影響上年利潤的項目調(diào)整屬于常考點，務(wù)必掌握。還有不能直接按審查出的錯誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法要會計算，可能涉及到簡答題。

　　3、貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核

　　本章太重要了，各種題型均可涉及，故要重點復(fù)習。

　　(1)增值稅的征稅范圍審核。首先要注意增值稅的加工修理修配勞務(wù)與營業(yè)稅修繕的區(qū)分，轉(zhuǎn)讓股權(quán)或產(chǎn)權(quán)不征收增值稅和營業(yè)稅。另特別要注意的是視同銷售行為的審核以及銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為的審核。嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算要重點掌握。

　　(2)增值稅稅率及征收率的審核。重點是13%低稅率以及營改增11%稅率和6%稅率的審核，必須記住!

　　(3)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算、審核、賬務(wù)處理。應(yīng)注意國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的審核也是重點，區(qū)分銷售使用過的按規(guī)定可以抵扣且已抵扣進項稅的固定資產(chǎn)和銷售使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的處理。營改增相關(guān)政策中的納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的處理。進項稅額抵扣中重點掌握不得從銷項稅額中抵扣的項目。生產(chǎn)企業(yè)采用免抵退辦法出口貨物要要計算。

　　(4)消費稅納稅申報與納稅審核。重點關(guān)注用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的規(guī)定，尤其在審核時要注意那些不得抵扣的情形，比如已外購酒及酒精為原料生產(chǎn)的酒及酒精不得抵扣。委托加工應(yīng)稅消費品的核算是一個重點，要會組價，復(fù)合計稅的在組價時別忘了定額稅。

　　(5)營業(yè)稅納稅申報與納稅審核代理實務(wù)。建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)是重點。營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算及賬務(wù)處理。

　　4、所得稅納稅申報和納稅審核

　　本章內(nèi)容可以說是稅代中最重要的一章，各種題型均有涉及。

　　(1)征稅對象的審核。重點關(guān)注在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或雖設(shè)立了機構(gòu)場所但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)征的是10%的預(yù)提所得稅。所得來源的確定可出客觀題。注意區(qū)分權(quán)益性投資資產(chǎn)、股息、紅利等權(quán)益性投資所得及利息、租金和特許權(quán)使用費所得的來源地。

　　(2)應(yīng)納稅所得額的審核。這個要全面掌握，注意視同銷售的確認。不征稅收入要記住。特別注意各項扣除的審核，比如三項經(jīng)費、利息支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出(比如特殊，是以年度利潤總額作為基數(shù)的)。不得扣除項目要記住了。

　　(3)稅收優(yōu)惠。研發(fā)費用的加計扣除是重點。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得以及關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠要重點關(guān)注下。

　　(4)特別納稅調(diào)整。重點掌握預(yù)約定價安排管理、法律責任。

　　(5)個人所得稅納稅申報和納稅調(diào)整。重點掌握應(yīng)納所得的確定，尤其是工資、薪金所得(更重要的是記住不屬于工資、薪金的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資的情形)。應(yīng)納稅所得額的確定中重點掌握工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算，尤其是個人取得全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法、勞務(wù)所得和稿酬所得關(guān)于次的規(guī)定。財產(chǎn)租賃所得的計稅方法也要掌握。還要重點關(guān)注雇用單位和派遣單位分別支付工資、薪金的納稅方法。

　　5、其他稅種納稅申報和納稅審核

　　最重要的當然是土地增值稅了，非�？赡芸己喆痤}。

　　(1)增值稅納稅人的審核。重點要區(qū)分征、不征、免征的情形，比如單位之間交換房產(chǎn)與個人之間交換自有住房等。

　　(2)土地增值稅的計算、審核與賬務(wù)處理。這個當然是本章最為重要的內(nèi)容。尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的扣除項目的確定，房地產(chǎn)開發(fā)費用中尤其要注意利息支出的問題(哪些情況利息支出不得扣除要記住)。土地增值稅的應(yīng)納稅額要會計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理要掌握。

　　端午節(jié)小長假即將來臨，我們要充分利用好假期的時間好好沖刺，為半個月后的考試做好充分準備，祝大家順利通過2014年注稅考試!另外，節(jié)后東奧的考前5天提示班就會陸續(xù)上線，敬請學員關(guān)注。

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