【東奧小編】2014注冊稅務(wù)師考試只剩下最后強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的綜合分析題部分的答案解析。

　　2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題答案解析(綜合分析題部分)

　　四、綜合題

　　1、正確答案：

　�。�1）B；（2）DE；（3）A；（4）CD；（5）D；（6）C。

　　試題解析：

　�。�1）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅={[30×（1-13%）+2×（1-7%）]×50%+0.3×（1-7%）+3.2}/（1-5%）×5%=0.92（萬元）。

　　【提示】本題關(guān)于運(yùn)費(fèi)的政策過時(shí)。

　�。�2）對于非酒類應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金收入，在逾期的前提下，既計(jì)征增值稅又計(jì)征消費(fèi)稅。對于除黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品包裝物押金收入，在收取當(dāng)期應(yīng)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。

　�。�3）直接銷售給酒店的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=9600×0.5/10000+192×20%=0.48+38.4=38.88（萬元），若這部分白酒不直接銷售給酒店而銷售給銷售公司，應(yīng)納消費(fèi)稅=9600×0.5/10000+160×9600/10000×20%=0.48+30.72=31.2（萬元）

　　注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格為160元/斤，故在出廠價(jià)低于最低計(jì)稅價(jià)格時(shí)，需要按照160元/斤的最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷售給銷售公司的消費(fèi)稅。

　　可以少繳納消費(fèi)稅=38.88-31.2=7.68（萬元）。

　�。�4）將自產(chǎn)的貨物用于廣告促銷，增值稅和消費(fèi)稅上都視同銷售，增值稅按納稅人同類產(chǎn)品的平均價(jià)計(jì)算繳納增值稅，按加權(quán)平均價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　�。�5）贈送給來賓應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[50000×（1+10%）+100×0.5]/（1-20%）×20%+100×0.5=13812.5（元）。

　�。�6）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（160×12000×20%+12000×0.5+200×9600×20%+9600×0.5）/10000=77.88（萬元）。

　　2、正確答案：

　�。�1）B；（2）A；（3）B；（4）A；（5）B；（6）AC。

　　試題解析：

　�。�1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=75000×17%+780=13530（元）。

　　【提示】本題關(guān)于小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅處理政策過時(shí)。

　　（2）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×15%×17%+3000×15%×7%=2581.5（元）。

　　【提示】本題關(guān)于運(yùn)費(fèi)的政策過時(shí)。

　�。�3）當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=800000×17%+5000/1.17×17%+200×600×（1+10%）×17%+28000/1.17×17%=163234.88（元）。

　�。�4）應(yīng)繳納的增值稅=163234.88+2581.5-68000-19500-10200-40000×13%-75000×17%-780-（120000+40000）/1.17×17%-9900+120000/（1+4%）×4%×50%=18546.21（元）

　　應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)=18546.21×（1+7%）=19844.44（元）。

　�。�5）應(yīng)繳納車輛購置稅=240000/1.17×10%=20512.82（元）。

　�。�6）選項(xiàng)B：倉庫用車屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用車，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣；選項(xiàng)D：按銷售價(jià)格計(jì)算增值稅；選項(xiàng)E：殘次品銷售按適用稅率17%計(jì)算征收增值稅。