稅務師涉稅服務實務隨堂練習：第四章涉稅會計核算
習題練習的過程，也是考生們不斷強化自己理解和應用能力的過程。通過不斷的練習和反思，考生們可以更加清晰地認識到自己的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地進行加強和提高，為順利通過稅務師考試提供有力的保障。下面是東奧會計在線整理的稅務師《涉稅服務實務》第四章隨堂練習，快來做題吧！
【單選1】企業(yè)按期計提房產稅時，下列分錄正確的是（ ?。?/span>
A. 借：管理費用
貸：應交稅費——應交房產稅
B. 借：固定資產
貸：應交稅費——應交房產稅
C. 借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交房產稅
D. 借：應交稅費——應交房產稅
貸：銀行存款
【答案】C
【解析】企業(yè)按規(guī)定計算應繳的房產稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅”。
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【單選2】企業(yè)下列事項不通過“其他收益”核算的是（ ?。?/span>
A. 收到的個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費
B. 直接減免的增值稅稅額
C. 根據規(guī)定加計抵減的應納增值稅稅額
D. 收到稅務機關準予退回的留抵稅額
【答案】D
【解析】取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
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【單選3】增值稅出口退稅業(yè)務中，企業(yè)確認的應退稅額應貸記（??）。
A. 應收出口退稅款
B. 應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
C. 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
D. 銀行存款
【答案】B
【解析】“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規(guī)定退回的增值稅額。
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【多選1】下列專欄應該在“應交稅費——應交增值稅”明細賬借方反映的有（??）。
A. 待抵扣進項稅額
B. 減免稅款
C. 銷項稅額抵減
D. 轉出多交增值稅
E. 進項稅額轉出
【答案】B,C
【解析】選項A：屬于“應交稅費”的明細科目。選項DE：屬于“應交稅費——應交增值稅”的貸方專欄。
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【多選2】下列業(yè)務（對應的進項稅額已抵扣）的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”專欄核算的有（ ?。?。
A. 一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利
B. 一般納稅人將自產產品用于對外捐贈
C. 一般納稅人將自產產品用于股東分配
D. 一般納稅人耗用外購貨物的產成品發(fā)生非正常損失
E. 一般納稅人將委托加工收回的貨物用于個人消費
【答案】A,D
【解析】選項BCE：按稅法規(guī)定應視同銷售，允許抵扣進項稅額，故不需作進項稅額轉出。
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【簡答1】2024年3月某稅務師事務所對甲公司（增值稅一般納稅人）2023年業(yè)務進行審查時發(fā)現(xiàn)，2023年10月甲公司將自己生產制造的電子設備作價200萬元（不含稅價）對外投資。該公司財務部門將該批電子設備依其生產成本180萬元全部結轉到“長期股權投資”科目，甲公司賬務處理為（單位：萬元）：
借：長期股權投資 180
貸：庫存商品 180
要求：假設甲公司2023年決算報表已報出，不考慮城建稅及教育費附加等，也不考慮遞延納稅政策。請分析該公司處理是否正確，如果不正確請說明正確處理方法，并編制調整分錄。
【答案】甲公司賬務處理不正確。根據會計準則規(guī)定，企業(yè)將自產產品對外投資應確認收入，并結轉成本。
正確會計處理為（單位：萬元）：
借：長期股權投資 226
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 26
借：主營業(yè)務成本 180
貸：庫存商品 180
調整分錄為（單位：萬元）：
借：長期股權投資 46
貸：以前年度損益調整 20
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 26
借：以前年度損益調整
5［（200-180）×25%］
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 5
借：以前年度損益調整 15
貸：利潤分配——未分配利潤 15
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注：以上《涉稅服務實務》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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