混合銷售_稅法一預習考點專練
在稅務師考試《稅法一》備考中，做習題不僅能夠幫助考生查漏補缺，還能在實際操作中加深對稅務理論和實踐的理解。
習題練習：
1.【單選題】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營活動板房的生產(chǎn)與安裝業(yè)務，2024年2月銷售活動板房，收取不含稅價款50萬元，同時提供安裝服務，收取不含稅價款8萬元。當月可抵扣增值稅進項稅額2.8萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅（??）萬元。
A.2.42
B.4.42
C.4.74
D.7.22
2.【多選題】下列業(yè)務屬于增值稅混合銷售的有（??）。
A.手機制造商銷售手機，出租倉庫
B.軟件廠銷售軟件并同時收取安裝費、培訓費
C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自用過的二手車
D.餐廳向現(xiàn)場餐飲消費的顧客銷售酒水
E.服裝廠為航空公司設計并制作工作服
答案解析：
1.【答案】B
【解析】納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。應繳納增值稅=50×13%+8×9%-2.8=4.42（萬元）。
2.【答案】BDE
知識點解讀：
混合銷售
1. 含義：同一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。（兩項業(yè)務有從屬關系）
2. 稅務處理：
按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分適用的項目來繳納增值稅。（“從主業(yè)交稅”原則）
（1）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；
（2）其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
混合銷售——統(tǒng)一按銷售貨物交稅，稅率為13%。
3. 特例：
自2017年5月1日起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構件等自產(chǎn)貨物的同時，提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算銷售貨物和建筑服務的銷售額。
注：以上《稅法一》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號