車輛購置稅應納稅額的計算_2026年稅務師《稅法一》預習階段習題

來源：東奧會計在線責編：姜喆2026-04-08 17:48:30

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車輛購置稅應納稅額的計算_2026年稅務師《稅法一》預習階段習題

【內(nèi)容導航】車輛購置稅應納稅額的計算

【所屬章節(jié)】第七章車輛購置稅

【單選題】2025年6月張某從某汽車銷售公司（小規(guī)模納稅人）購買一輛排氣量為2.0升的燃油小汽車供自己使用，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明含增值稅價格271200元，另支付裝飾費4000元，未取得增值稅發(fā)票，則張某應繳納車輛購置稅（　　）元。

A. 24000

B. 12000

C. 26851.49

D. 0

【答案】C

【解析】納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。實際發(fā)生的裝飾費不計入計稅價格中。張某應繳納車輛購置稅=271200÷（1+1%）×10%=26851.49（元）。

【單選題】2025年5月，甲汽車生產(chǎn)企業(yè)將一輛自產(chǎn)的小汽車移送本企業(yè)辦公部門使用，已知該小汽車無同類型車輛銷售價格，生產(chǎn)該車成本為50000元，成本利潤率為8%，則甲企業(yè)移送小汽車應當繳納的車輛購置稅為（　?。┰?。（消費稅稅率為12%）

A. 0

B. 5000

C. 5400

D. 6136.36

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷（1-消費稅稅率）=50000×（1+8%）÷（1-12%）=61363.64（元）；應納車輛購置稅=61363.64×10%=6136.36（元）。

【多選題】下列關(guān)于減免稅條件消失車輛的車輛購置稅規(guī)定中，表述正確的有（　?。?。

A. 納稅義務發(fā)生時間為車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之次日

B. 發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人

C. 未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人

D. 納稅人應當申報繳納車輛購置稅，計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿一年扣減10%

E. 發(fā)生二手車交易行為的，納稅申報時應提供二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

【答案】B,C,D,E

【解析】選項A：納稅義務發(fā)生時間為車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日。

【多選題】某4S店2025年5月進口13輛小轎車，海關(guān)確定的關(guān)稅計稅價格為29萬元/輛，當月銷售9輛，取得含稅銷售收入280萬元，2輛企業(yè)自用，1輛贈送給員工，1輛投資給關(guān)聯(lián)企業(yè)（關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售部門自用）。關(guān)于該4S店進口小轎車的稅務處理，下列說法正確的有（　?。＃ㄐ∞I車關(guān)稅稅率為28%，消費稅稅率為9%）

A. 應繳納車輛購置稅8.16萬元

B. 應繳納車輛購置稅53.04萬元

C. 應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅68.94萬元

D. 應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅47.73萬元

E. 應繳納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅16.24萬元

【答案】A,C,D

【解析】選項AB：雖然4S店進口小轎車13輛，但是只對其自用的2輛計征車輛購置稅。贈送的小轎車由取得并自用小轎車的一方納稅，對外投資的小轎車由被投資企業(yè)繳納車輛購置稅。該4S店應繳納的車輛購置稅=29×（1+28%）÷（1-9%）×10%×2=8.16（萬元）。選項C：應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=29×（1+28%）÷（1-9%）×13%×13=68.94（萬元）。選項D：應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=29×（1+28%）÷（1-9%）×9%×13=47.73（萬元）。選項E：應繳納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=29×28%×13=105.56（萬元）。