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【內(nèi)容導(dǎo)航】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】第十章 關(guān)稅

【單選題】某企業(yè)2025年2月進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備的成交價(jià)格折合人民幣80萬(wàn)元，支付購(gòu)貨傭金1萬(wàn)元，該貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)0.25萬(wàn)元。支付設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的裝配費(fèi)用2萬(wàn)元。已知設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（　?。┤f(wàn)元。

A. 16.85

B. 16.2

C. 16.65

D. 17.05

【答案】C

【解析】購(gòu)貨傭金是指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)，不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格?？跁r(shí)在貨物的價(jià)款中列明的貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的計(jì)稅價(jià)格。該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（80+3+0.25）×20%=16.65（萬(wàn)元）。

【單選題】某企業(yè)2025年4月將一批半成品運(yùn)往境外加工成產(chǎn)成品，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，2025年6月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)折合人民幣（下同）共35萬(wàn)元，產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，支付從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（　?。┤f(wàn)元。

A. 3.5

B. 3.8

C. 4.2

D. 4.3

【答案】C

【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定計(jì)稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（35+3+4）×10%=4.2（萬(wàn)元）。

【多選題】甲公司進(jìn)口一輛小汽車，該進(jìn)口小汽車的成交價(jià)格260萬(wàn)元（折合人民幣，下同），支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元，進(jìn)境前發(fā)生運(yùn)保費(fèi)6萬(wàn)元。該小汽車進(jìn)口后用于管理人員辦公。已知，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%、消費(fèi)稅稅率9%。則下列表述正確的有（　?。?。

A. 甲公司應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅28萬(wàn)元

B. 甲公司應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅42.43萬(wàn)元

C. 甲公司應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅29.37萬(wàn)元

D. 甲公司不繳納車輛購(gòu)置稅

E. 甲公司進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)是一致的

【答案】B,C

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=（260+4+6）×10%=27（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B：應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率=（260+4+6+27）/（1-9%）×13%=42.43（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C：應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（260+4+6+27）/（1-9%）×9%=29.37（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D：進(jìn)口自用小汽車，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅；應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）×車輛購(gòu)置稅稅率=（260+4+6+27）/（1-9%）×10%=32.64（萬(wàn)元）。選項(xiàng)E：本題進(jìn)口小汽車，關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)是“關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格”；進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是一致的，是“關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅”。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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