契稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算_稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2026-04-14 16:02:02

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契稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算_2026年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

【內(nèi)容導(dǎo)航】契稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】第七章契稅

【單選題】2025年4月，李某以價值40萬元（不含增值稅，下同）的一居室和價值60萬元的二居室與張某一套價值190萬元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，李某另支付差價款90萬元。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則李某應(yīng)繳納契稅（　?。┤f元。

A. 1

B. 3

C. 5

D. 4.5

【答案】D

【解析】房屋互換，計稅依據(jù)為所互換房屋的價格差額。李某應(yīng)繳納契稅=90×5%=4.5（萬元）。

【單選題】下列各項關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（　?。?/p>

A. 土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格

B. 房屋贈與行為，計稅依據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價格依法核定的價格

C. 土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款

D. 房屋附屬的停車位與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)不包括承受方應(yīng)付停車位的價款

【答案】D

【解析】選項D：房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動車庫、非機(jī)動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款。

【多選題】下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（　?。?。

A. 購買房屋取得增值稅普通發(fā)票的，契稅的計稅依據(jù)為含稅成交價格

B. 土地使用權(quán)互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零

C. 土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)中應(yīng)包括城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費

D. 承受與房屋為同一不動產(chǎn)單元的儲藏室，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率

E. 承受的房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅

【答案】B,C,D,E

【解析】選項A：契稅的計稅依據(jù)不包括增值稅。

【多選題】2025年6月，居民甲某將其自有的市場價格160萬元（不含增值稅，下同）的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙某用于抵債。乙某以該房產(chǎn)換取丙某價值140萬元的房產(chǎn)，同時丙某免除了乙某所欠的債務(wù)20萬元。已知當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率4%，下列關(guān)于契稅的處理正確的有（　?。?。

A. 甲某不繳納契稅

B. 乙某繳納契稅6.4萬元

C. 乙某繳納契稅7.2萬元

D. 丙某不繳納契稅

E. 丙某繳納契稅0.8萬元

【答案】A,B,E

【解析】契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納，甲某不繳納契稅；乙某應(yīng)繳納契稅=160×4%=6.4（萬元）；房屋互換的，以互換房屋價格差額為計稅依據(jù)，由支付差價方繳納契稅，丙某應(yīng)繳納契稅=20×4%=0.8（萬元）。