2018稅務師《稅法二》每日一練：借款產生應納稅所得額
來源：東奧會計在線責編：王興超2018-01-19 17:15:57
2018年稅務師考試備考學習中，基礎一定要扎實，對知識點不能只學一知半解，在做題時才能不犯迷糊。
【單項選擇題】
某化工企業(yè)2016年有兩筆借款。一筆是年初向股東借款700萬元(注：股東對該居民企業(yè)的權益性投資額為300萬元)，當年向股東支付借款利息49萬元;另一筆是3月1日向工商銀行借款500萬元用于建造廠房，該廠房于4月1日動工建造，借款期限9個月，當年向銀行支付了借款利息22.5萬元，該廠房于8月31日完工結算并投入使用。兩筆借款應調整的應納稅所得額為( )萬元。
A.13
B.19.5
C.25.5
D.30
【正確答案】C
【答案解析】
金融機構借款年利率=22.5÷9×12÷500×100%=6%;向股東借款可以稅前扣除的利息=300×2×6%=36(萬元);廠房建造期間的利息支出應予資本化，可以計入當期財務費用的利息=22.5×4÷9=10(萬元)。兩筆借款應調整應納稅所得額=49-36+22.5-10=25.5(萬元)。
做題不能著急看答案，應主動培養(yǎng)解題思路，爭取做每一道題都有收獲。更多練習題大家可點擊前往稅務師練習題匯總。
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