2018稅務師《涉稅服務實務》每日一練：消費稅應納稅額計算
來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-04-11 15:47:39
稅務師考試備考期間，保證一定的習題量可以強化基礎知識，把原來沒理解的內(nèi)容理解了，把沒記住的知識理解性記憶了，也增加了知識點儲備。東奧小編精心準備了稅務師練習題，供大家參考練習。
【單項選擇題】
甲企業(yè)2017年1月委托乙企業(yè)加工一批實木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，當月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實木地板的不含稅售價為20萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板領用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當月生產(chǎn)完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%。則甲企業(yè)當月應自行向稅務機關申報繳納消費稅( )萬元。
A.2
B.2.45
C.2.11
D.2.56
【正確答案】A
【答案解析】
委托方將委托加工收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=20×5%=1(萬元);由于甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的一半直接對外出售，且售價9萬元低于受托方的計稅價格10萬元(20×50%)，則這部分實木地板不需要再繳納消費稅。甲企業(yè)當月應自行向稅務機關申報繳納消費稅=50×5%-1×50%=2(萬元)。
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