2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
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【單項(xiàng)選擇題】
境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2016年度該企業(yè)境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350萬(wàn)元，當(dāng)年企業(yè)直接對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元;其在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元，甲國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%;在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元，乙國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為30%;在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng)，則該企業(yè)2016年實(shí)際應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.95.5
B.97.5
C.112.5
D.90
【正確答案】B
【答案解析】
企業(yè)對(duì)外直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=(350+20)×25%=92.5(萬(wàn)元);在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=80/(1-20%)×(25%-20%)=5(萬(wàn)元);在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤(rùn)因?yàn)樵谝覈?guó)已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國(guó)補(bǔ)稅;在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國(guó)納稅，同時(shí)不得用境內(nèi)的所得或來(lái)自他國(guó)的所得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損。該居民企業(yè)2016年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5(萬(wàn)元)。
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