2018稅務(wù)師《稅法一》每日一練：扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的規(guī)定
2018稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名已經(jīng)開(kāi)始，未報(bào)名的考生要記好補(bǔ)報(bào)名時(shí)間抓緊報(bào)名，已報(bào)名的考生要珍惜時(shí)間努力備考。東奧小編幫各位考生準(zhǔn)備了練習(xí)題，供大家測(cè)試和提升。
【單項(xiàng)選擇題】
某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達(dá)成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2018年2月商場(chǎng)銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說(shuō)法正確的是( )。
A.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額2905.98元
B.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額435.9元
C.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額510元
D.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額3341.88元
【正確答案】B
【答案解析】
對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×15%÷(1+17%)×17%=435.9(元)。
稅務(wù)師考試備考期間，考生很容易產(chǎn)生懈怠情緒，這就需要考生堅(jiān)定信念，穩(wěn)定情緒，一步步穩(wěn)扎穩(wěn)打，不要放棄。
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