2018稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
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【單項(xiàng)選擇題】
某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月生產(chǎn)高檔香水精50千克，成本40萬(wàn)元，將7千克移送投入車(chē)間連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)手霜;30千克移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水;10千克對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅收入14萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售護(hù)手霜取得不含稅收入120萬(wàn)元，銷(xiāo)售高檔香水取得不含稅收入200萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅16萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。
A.74.35
B.75.15
C.76.45
D.78.25
【正確答案】A
【答案解析】
銷(xiāo)售高檔香水精和高檔香水既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水(應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅;高檔香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)手霜(非應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅;銷(xiāo)售護(hù)手霜繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(14+120+200)×17%-16=40.78(萬(wàn)元)
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=[14/10×(10+7)+200]×15%=33.57(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=40.78+33.57=74.35(萬(wàn)元)。
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