2018年稅務師《涉稅服務實務》每日一練：分兩年抵扣進項稅額
來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-09-17 10:31:29
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【單項選擇題】
2018年2月某企業(yè)將上月外購的鋼材用于建造廠房，該鋼材在購進時已經(jīng)全部抵扣了進項稅額，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。則該企業(yè)2018年2月的會計處理正確的是( )。
A.借：應交稅費—待抵扣進項稅額 102
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 102
B.借：應交稅費—待抵扣進項稅額 61.2
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 61.2
C.借：應交稅費—待抵扣進項稅額 40.8
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 40.8
D.本月不需對此業(yè)務進行賬務處理
【正確答案】C
【答案解析】
購進時已全額抵扣進項稅額的貨物，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。本題中，1月購進時進項稅額全部抵扣了，2月應將已抵扣進項稅額的40%部分，即40.8萬元(102×40%)從進項稅額中扣減。
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