2018年稅務師練習題每日一練匯總（9.17）

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-09-17 10:31:43

稅務師考生在備考期間要制定好自己的學習目標，盡量細化到每一個步驟，這樣才能讓自己堅持下去。東奧小編為大家準備了稅務師練習題，供大家參考學習。

《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價300元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200元。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2016年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2016年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2017年3月10日止，2016年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為30%。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2016年度確認的遞延所得稅費用是(　　)萬元。

A.-0.1

B.0

C.0.1

D.-0.4

財務與會計

【正確答案】A

【答案解析】

2016年預計退貨部分確認預計負債，因此確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(300-200)×200×20%×25%=1000(元)，遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=0-1000=-1000(元)=-0.1(萬元)。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

2018年2月某企業(yè)將上月外購的鋼材用于建造廠房，該鋼材在購進時已經(jīng)全部抵扣了進項稅額，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。則該企業(yè)2018年2月的會計處理正確的是(　　)。

A.借：應交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　 102

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 102

B.借：應交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　61.2

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　61.2

C.借：應交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　40.8

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　40.8

D.本月不需對此業(yè)務進行賬務處理

涉稅服務實務

【正確答案】C

【答案解析】

購進時已全額抵扣進項稅額的貨物，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。本題中，1月購進時進項稅額全部抵扣了，2月應將已抵扣進項稅額的40%部分，即40.8萬元(102×40%)從進項稅額中扣減。

《涉稅服務相關(guān)法律》

【單項選擇題】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于物的分類表述不正確的是(　　)。

A.不動產(chǎn)糾紛發(fā)生法院的專屬管轄，即一律由不動產(chǎn)所在地法院管轄

B.種類物的轉(zhuǎn)讓通常以合同訂立時間為所有權(quán)轉(zhuǎn)移時間

C.特定物的轉(zhuǎn)讓可以按照當事人的約定來確定所有權(quán)轉(zhuǎn)移的時間

D.特定物在交付對方前滅失的，可以免除義務人實際交付原物的義務，由有過錯的當事人承擔損失

涉稅服務相關(guān)法律