稅務(wù)師考試一年只有一次，考生們要好好把握這次機會。當我們遇到困難和挫折時，及時調(diào)整好心態(tài)，迎接挑戰(zhàn)。

《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

某股份有限公司2017年度實現(xiàn)的凈利潤為18300萬元。2017年年初發(fā)行在外的普通股為22000萬股。2017年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值1000元，票面利率2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次。該批可轉(zhuǎn)換債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價格為每股10元。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為25%。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)股權(quán)的類似債券的市場利率為3%。2017年5月1日發(fā)行新股3600萬股。則該上市公司稀釋每股收益為(　　)元。

A.0.66

B.0.69

C.0.71

D.0.75

【正確答案】B

【答案解析】

利息=30000×2%=600(萬元)

負債成分公允價值=600/(1+3%)+600/(1+3%)2+30600/(1+3%)3=29151.42(萬元)

假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=29151.42×3%×(1-25%)=655.91(萬元)

假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000(萬股)

稀釋每股收益=(18300+655.91)/(22000+3600×8/12+3000)=0.69(元)。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

稅務(wù)師代為編制會計賬簿完畢，還要進行對賬工作，需要對賬的主要項目有(　　)。

A.證證核對

B.賬證核對

C.賬表核對

D.賬實核對

E.賬賬核對

【正確答案】BDE

【答案解析】

稅務(wù)師將相關(guān)會計賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

甲公司于2014年10月依法成立，現(xiàn)有數(shù)名推薦的董事人選，依照《公司法》規(guī)定，下列人員中，可以擔任公司董事的有(　　)。

A.王某，一位7周歲的小神童，已大學畢業(yè)

B.李某，擔任某公司的經(jīng)理，該公司于2013年被宣告破產(chǎn)，李某負有個人責任

C.劉某，2010年向他人借款50萬元，為期3年，至今未清償

D.趙某，曾任某公司法定代表人，該公司因違法于2001年5月被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照，趙某負有個人責任

E.張某，因貪污100萬元被判決刑罰，于2003年執(zhí)行期滿

【正確答案】DE

【答案解析】

(1)選項A：無民事行為能力人或者限制民事行為能力人不得擔任董事，即使王某是小神童，不滿8周歲也應(yīng)界定為無民事行為能力人；(2)選項B：擔任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，對該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負有個人責任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年，不得擔任董事，李某是經(jīng)理，且對破產(chǎn)負有個人責任，2013年宣告破產(chǎn)至2014年10月未逾3年；(3)選項C：個人所負數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償?shù)牟坏脫味拢?4)選項D：擔任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關(guān)閉的公司、企業(yè)的“法定代表人”，并負有個人責任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年，不得擔任董事；(5)選項E：因貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年；或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾5年，不得擔任董事。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列各項中，可以按規(guī)定享受契稅免稅優(yōu)惠的有(　　)。

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機關(guān)承受房屋用于辦公

C.學校承受房屋用于教學

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

E.檢察院承受房屋對外出租

【正確答案】BCD

【答案解析】

選項A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，才免征契稅；選項BCDE：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

《稅法一》

【多項選擇題】

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列處理正確的有(　　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的拆遷補償費不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，不得扣除

E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，應(yīng)照章繳納稅收滯納金

【正確答案】AB

【答案解析】

選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的拆遷補償費，允許計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，屬于“按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除；選項E：納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

學習永遠都不晚。從現(xiàn)在開始認真準備，我們學到的東西也會比明天開始要多得多。希望考生們可以抓緊時間，將舊教材的知識認真梳理一遍，然后耐心等待稅務(wù)師報名的開始。