2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：出口貨物的賬務(wù)處理
備考過程中的痛苦和喜悅都由我們自己來承受?？忌粩嗵岣咦约旱目箟耗芰涂勾驌裟芰?，在面對(duì)困難時(shí)能夠及時(shí)的想辦法解決，順利的完成稅務(wù)師備考。
【單項(xiàng)選擇題】
某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月，內(nèi)銷貨物確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為160萬元；外購貨物確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元;出口貨物取得的收入折合人民幣是1000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%，上期無留抵稅額，則當(dāng)期應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理，下列分錄正確的是( )。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 1600000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1600000
B.借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 1300000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1300000
C.借： 應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 1600000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1600000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 1300000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1300000
【正確答案】D
【答案解析】
免抵退稅額=1000×13%=130(萬元)，不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-13%)=40(萬元)
應(yīng)納稅額=160-(200-40)=0
會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 1300000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1300000
距離稅務(wù)師報(bào)名的日子越來越近，考生們要做好準(zhǔn)備，提前做好報(bào)名計(jì)劃。結(jié)合自己的實(shí)際情況，合理的搭配好報(bào)考科目！
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