2019年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
如果你感到迷茫，請相信：道路不曾在遠(yuǎn)方，而在你的腳下。只要邁出步伐，就會柳暗花明。2019年稅務(wù)師考試，東奧與你同在。
【單項(xiàng)選擇題】
甲企業(yè)2017年發(fā)現(xiàn)2015年有筆實(shí)際資產(chǎn)損失12萬元在當(dāng)年未扣除，已知甲企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額是9萬元，2016年應(yīng)納稅所得額是4萬元，2017年應(yīng)納稅所得額是13萬元，甲企業(yè)將上述損失在2017年進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，該企業(yè)2017年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.0.25
B.0.5
C.1
D.2
【正確答案】A
【答案解析】
企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。2015年的12萬元的損失，在2015年追補(bǔ)確認(rèn)，確認(rèn)后2015年實(shí)際的應(yīng)納稅所得額為-3萬元，這樣2015年多繳納了企業(yè)所得稅=9×25%=2.25（萬元），2015年的虧損3萬元可以用2016年的稅前盈利彌補(bǔ)，2016年彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為4-3=1（萬元），2016年多繳納了企業(yè)所得稅=3×25%=0.75（萬元），甲企業(yè)2015年和2016年共多繳納的企業(yè)所得稅=2.25+0.75=3（萬元），可以在2017年的應(yīng)納所得稅中抵減，2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=13×25%=3.25（萬元），抵減后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3.25-3=0.25（萬元）。
相信就是強(qiáng)大，懷疑只會抑制能力，而信仰就是力量。在2019年稅務(wù)師考試的道路上，要相信自己，用汗水去收獲成功的果實(shí)。
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