存貨跌價(jià)準(zhǔn)備_2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練
2019年稅務(wù)師報(bào)名已經(jīng)公布，相信大家已經(jīng)做好了考試的準(zhǔn)備，和小編一起看看今日的每日一練吧！
【單項(xiàng)選擇題】
甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為560萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A.10
B.14
C.24
D.0
【正確答案】B
【答案解析】
該項(xiàng)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄為：
借：營(yíng)業(yè)收入 800
貸：營(yíng)業(yè)成本 704
存貨 96[(800-560)×40%]
由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元，大于其合并報(bào)表中存貨的成本224萬(wàn)元(560×40%)，所以合并報(bào)表中抵消的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=800×40%-280=40(萬(wàn)元)。
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸：資產(chǎn)減值損失 40
借：遞延所得稅資產(chǎn) 14
貸：所得稅費(fèi)用 14[(96-40)×25%]
稅務(wù)師報(bào)名已經(jīng)開始，希望同學(xué)們都能考出好的成績(jī)?yōu)樽约旱母冻霎嬌蠄A滿的句號(hào)！
以上答疑內(nèi)容出自東奧教務(wù)與家團(tuán)隊(duì)
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