增值稅賬務(wù)處理_2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練

來源：東奧會計在線責(zé)編：鄭澤雄2019-06-24 09:49:33

征服畏懼、建立自信的最快最有效的方法，就是去做你害怕的事，直到你獲得成功的經(jīng)驗。2019年稅務(wù)師考試的備考已經(jīng)開始，讓我們努力學(xué)習(xí)，爭取順利通關(guān)吧！

【單項選擇題】

下列關(guān)于“營業(yè)稅改征增值稅”一般納稅人會計處理的表述中，正確的是(　　)。

A.按簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目

B.輔導(dǎo)期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—待認證進項稅額”科目

C.從境外單位購進服務(wù)代扣代交的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目

D.核算當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

【正確答案】A

【答案解析】

選項A，一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的計稅項目，其發(fā)生的進項稅額不得抵扣，其銷售等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)納增值稅額記入“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目，交納增值稅時，借記“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目;選項B，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”，貸記相關(guān)科目，交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目，經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目;選項C，從境外單位購進服務(wù)代扣代交的增值稅額，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的，借記“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)對該賬戶的余額進行處理，處理后，該賬戶無余額;選項D，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

稅務(wù)師考試的《財務(wù)與會計》中既包含了會計知識，也包含了財務(wù)管理的內(nèi)容，同學(xué)們在做題時也要多多結(jié)合稅法的內(nèi)容去思考問題。

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