各位備考稅務師的同學，其實很多時候，成功只是多堅持一段時間，在一切成為定局之前，請不要停下前進的腳步，堅持努力就有取得成功的希望。下面是今天的每日一練，一起來看吧！

《財務與會計》

【單項選擇題】

戴偉公司管理層于2019年11月制定了一項業(yè)務重組計劃，擬從2020年3月1日起關閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線。戴偉公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款320萬元，因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元，因將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至另一生產(chǎn)車間將發(fā)生運輸費3萬元，因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出5萬元，因推廣新款A產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用80萬元，因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失20萬元。2019年12月31日，因該項重組計劃減少2019年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

A.370

B.390

C.398

D.478

【正確答案】B

【答案解析】

應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債370萬元(320+50)，其中有320萬元是反映在應付職工薪酬中的，會計處理如下：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

       營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

    貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

           預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

同時，因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)應確認的資產(chǎn)減值損失金額為20萬元，會計處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　　　　　20

故該項重組計劃減少2019年度利潤總額的金額=370+20=390(萬元)。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據(jù)行政強制法律制度的規(guī)定，下列關于代履行的表述不正確的是(　　)。

A.行政機關可以自己實施代履行，也可以委托沒有利害關系的第三人代履行

B.代履行3日前，催告當事人履行，當事人履行的，停止代履行

C.代履行前應當向當事人送達決定書，代履行決定書應當載明代履行的理由和依據(jù)

D.代履行時，作出決定的行政機關可以不派員到場監(jiān)督

【正確答案】D

【答案解析】

選項D：代履行時，作出決定的行政機關應當派員到場監(jiān)督。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。上述所稱年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(　　)或4個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額。

A.10個月

B.12個月

C.24個月

D.36個月

【正確答案】B

【答案解析】

增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。上述所稱年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關于研究開發(fā)費用加計扣除的涉稅規(guī)定的表述中，正確的有(　　)。

A.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除

B.企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用，不得加計扣除

C.企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用

D.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除

E.娛樂業(yè)適用稅前加計扣除政策

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

選項B，自2018年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。選項E，娛樂業(yè)不適用稅前加計扣除政策。

《稅法一》

【單項選擇題】

下列關于增值稅的相關規(guī)定中，表述錯誤的是(　　)。

A.納稅人采取轉包、出租、互換等方式將承包地流轉給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅

B.自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款提供融資擔保取得的擔保費收入，免征增值稅

C.納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為10%(9%)

D.自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

【正確答案】C

【答案解析】

納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

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