增值稅-2019年稅務(wù)師《稅法一》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姚金宏2019-11-29 10:29:42

各為備戰(zhàn)2020年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，最近學(xué)習(xí)的還順利嗎？東奧小編為大家準(zhǔn)備了《稅法一》的練習(xí)題，一起來(lái)看看吧！

【單項(xiàng)選擇題】

某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入600萬(wàn)元，一并收取維護(hù)費(fèi)16.24萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，本月領(lǐng)用其中的80%，該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月即征即退增值稅(　　)萬(wàn)元。

A.63.82

B.48.44

C.65.83

D.71.68

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

應(yīng)納增值稅=[600+16.24÷(1+16%)]×16%-100×16%=82.24(萬(wàn)元)，實(shí)際稅負(fù)的3%=[600+16.24÷(1+16%)]×3%=18.42(萬(wàn)元)，超過(guò)18.42萬(wàn)元的部分即征即退，82.24-18.42=63.82(萬(wàn)元)。

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