凈所得_2020年稅務(wù)師《稅法二》每日一練

來源：東奧會計在線責(zé)編：姚金宏2020-01-15 10:20:44

準(zhǔn)備2020年稅務(wù)師考試的各位朋友們，做練習(xí)題要講究解題技巧，大家在做題時要隨時總結(jié)方法。小編為大家準(zhǔn)備了下面《稅法二》的練習(xí)題，快來做做看！

【單項選擇題】

中國居民A企業(yè)2018年度境內(nèi)外凈所得為160萬元。其中，境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為300萬元；設(shè)在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為100萬元；設(shè)在乙國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為-300萬元，A企業(yè)當(dāng)年度從乙國取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為60萬元，假設(shè)A企業(yè)選擇分國不分項方法計算境外所得的抵免限額，2018年度居民A企業(yè)的非實際虧損為(　　)萬元。

A.240

B.140

C.300

D.0

【正確答案】 A

【答案解析】

A企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)外凈所得為160萬元，但在“分國不分項”方法下，境外虧損不得抵減境內(nèi)或他國盈利，所以其發(fā)生在乙國分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息所得60萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額240萬元，不得從當(dāng)年度企業(yè)其他盈利中彌補，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

相關(guān)閱讀：稅務(wù)師1月15日每日一練匯總