賬務(wù)調(diào)整_2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練
備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，上課聽好老師講的每一節(jié)課，只要你努力，就會有更多的希望！好好學(xué)習(xí)吧，知識永遠(yuǎn)是最強的力量！以下是小編為大家?guī)淼摹渡娑惙?wù)實務(wù)》的練習(xí)題，快來一起做一做吧！
【單項選擇題】
某稅務(wù)師于2019年4月審核某企業(yè)當(dāng)月納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)以83000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)（開具增值稅普通發(fā)票），出售時會計核算為：
借：銀行存款 83000
貸：固定資產(chǎn)清理 73451.33
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 9548.67
經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2008年10月購進并投入使用，其進項稅額未抵扣，當(dāng)月尚未清理結(jié)束。則下列賬務(wù)調(diào)整正確的是（ ?。?。
A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9548.67
貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅 9548.6
B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1611.65
貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅 1611.65
C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9548.67
貸：固定資產(chǎn)清理 7937.02
應(yīng)交稅費—簡易計稅 1611.65
D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9548.67
貸：固定資產(chǎn)清理 2417.48
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7131.19
【正確答案】 C
【答案解析】
企業(yè)出售2009年1月1日前購入并未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（小汽車、摩托車、游艇除外），應(yīng)按3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納的增值稅=83000/（1+3%）×2%=1611.65（元）。
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