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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

甲公司2019年6月1日以銀行存款150萬元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營和財務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認(rèn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值360萬元、公允價值400萬元，則甲公司的下列會計處理中正確的是(　　)。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本144萬元

B.確認(rèn)投資收益6萬元

C.確認(rèn)投資收益10萬元

D.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元

【正確答案】D

【答案解析】

長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對價的公允價值150萬元，選項A錯誤;長期股權(quán)投資初始投資成本150萬元小于投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額160萬元(400×40%)，確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元(160-150)，選項D正確，選項B和C錯誤;

相關(guān)會計分錄：

借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　　　150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　　　　10

貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師丙代理客戶乙公司進(jìn)行納稅申報，由于甲稅務(wù)師事務(wù)所的原因造成乙公司少繳納稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙公司作出補(bǔ)繳稅款并加收滯納金的決定，則補(bǔ)繳稅款和滯納金應(yīng)(　　)。(2018年考題改編)

A.由甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，同時甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)師丙追責(zé)

B.由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，同時乙公司向甲稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師丙提出賠償要求

C.由乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師丙共同繳納，分別承擔(dān)各自責(zé)任

D.由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納滯納金

【正確答案】B

【答案解析】

涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人乙公司對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)，無論出于納稅人、扣繳義務(wù)人原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人乙公司，故稅款和滯納金全部應(yīng)由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。但若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人乙公司產(chǎn)生損失的，納稅人乙公司可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)《行政強(qiáng)制法》規(guī)定，下列關(guān)于行政強(qiáng)制措施實施的說法中，正確的有(　　)。

A.凍結(jié)存款、匯款應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定的行政機(jī)關(guān)實施，其他任何行政機(jī)關(guān)或者組織不得實施

B.行政強(qiáng)制措施可以委托給其他行政機(jī)關(guān)實施，其他任何組織不得實施

C.當(dāng)事人的場所、設(shè)施或者財物已被其他國家機(jī)關(guān)依法查封的，不得重復(fù)查封

D.查封、扣押應(yīng)當(dāng)由法律、法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)實施，其他任何行政機(jī)關(guān)或者組織不得實施

E.行政機(jī)關(guān)實施查封、扣押應(yīng)當(dāng)遵守《行政強(qiáng)制法》一般期限和延長期限的規(guī)定，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

【正確答案】A,C,D,E

【答案解析】

選項B：行政強(qiáng)制措施不得委托。

《稅法二》

【單項選擇題】

2016年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。2017年丙公司股東大會審議通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;2018年完成股權(quán)變更手續(xù);2019年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是(　　)。(2019年)

A.2016年

B.2017年

C.2018年

D.2019年

【正確答案】C

【答案解析】

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

《稅法一》

【單項選擇題】

【正確答案】 C

【答案解析】

選項A：民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。選項B：稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等。選項D：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。

備戰(zhàn)稅務(wù)師考試的考生們，貴有恒，何必三更起五更眠。最無意，只怕一日曝十日寒。為了在稅務(wù)師考試中，取得優(yōu)異的成績，大家一定要努力哦！

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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