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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2019年6月1日取得一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，成本為500萬元，2019年12月31日其公允價值為580萬元。不考慮其他因素，則下列相關(guān)說法中正確的是(　　)。

A．2019年年末該項金融資產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異80萬元

B．計算2019年度應納稅所得額時應納稅調(diào)減80萬元

C．該項交易應確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

D．該項交易產(chǎn)生的暫時性差異確認相關(guān)的遞延所得稅應計入當期損益

【正確答案】A

【答案解析】

2019年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值580萬元大于其計稅基礎(chǔ)500萬元，形成應納稅暫時性差異80萬元（580-500），應確認遞延所得稅負債=80×25%=20（萬元），對應其他綜合收益，不影響所得稅費用，不進行納稅調(diào)整，選項A正確。

【知識點】遞延所得稅負債的確認與計量　參考教材P441；參考輕一P505

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備且符合(　　)情形的納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關(guān)即時出具清稅文書。

A．納稅信用級別為A級和B級的納稅人

B．控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人

C．控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人

D．省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

E．未達到增值稅納稅起征點的納稅人

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】

對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關(guān)即時出具清稅文書。

（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（3）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

《涉稅服務相關(guān)法律》

【多項選擇題】

甲、乙、丙共同出資設立一特殊的普通合伙制律師事務所。2010年5月，乙從事務所退出，丁加入事務所成為新合伙人。2010年8月，人民法院認定甲在2009年的某項律師業(yè)務中存在重大過失，判決事務所向客戶賠償100萬元的損失。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賠償責任承擔的表述中，正確的有(　　)。

A．甲應以其全部個人財產(chǎn)承擔無限責任

B．甲、丙、丁承擔無限連帶責任

C．乙應以其退出時在事務所中的實際財產(chǎn)份額為限承擔賠償責任

D．丙應以其在事務所中的財產(chǎn)份額為限承擔賠償責任

E．丁無須承擔賠償責任

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

（1）選項AB：甲在執(zhí)業(yè)活動中因重大過失造成的合伙企業(yè)債務，由甲個人承擔無限責任（甲以其全部個人財產(chǎn)承擔無限責任）；（2）選項CDE：乙、丙、丁以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔有限責任，即乙以其退出時在事務所中的實際財產(chǎn)份額為限承擔賠償責任，丙和丁以其在事務所中的財產(chǎn)份額為限承擔賠償責任。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于需辦理納稅申報情形的有(　　)。

A．取得經(jīng)營所得的

B．納稅人取得綜合所得需辦理匯算清繳的

C．有來源于境外所得的

D．因移居境外但未注銷中國戶籍的

E．非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】

有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

（2）取得應稅所得（如經(jīng)營所得）沒有扣繳義務人。

（3）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款。

（4）取得境外所得。

（5）因移居境外注銷中國戶籍。

（6）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

（7）國務院規(guī)定的其他情形。

《稅法一》

【單項選擇題】

【正確答案】A

【答案解析】

生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的“銷售數(shù)量”。

【知識點】資管產(chǎn)品增值稅的征收管理　參考教材P149；參考輕一P129

備戰(zhàn)稅務師考試的考生們，不要等待機會，而要創(chuàng)造機會。緊跟老師，夯實基礎(chǔ)。為了在稅務師考試中，取得優(yōu)異的成績，大家一定要努力哦！

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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