2023年稅務師練習題每日一練匯總9.12

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-09-12 09:15:13

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《財務與會計》

【單項選擇題】

新華公司于2021年1月1日從證券市場上購入M公司于2020年1月1日發(fā)行的債券，根據(jù)其管理資產的業(yè)務模式，將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券期限為3年、票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為6%。新華公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2023.34萬元，另支付相關交易費用40萬元。2021年12月31日該債券的公允價值為2000萬元。新華公司購入的該項債券2021年12月31日的攤余成本為（　?。┤f元。

A．1963.24

B．1981.14

C．2000

D．2063.34

【正確答案】B

【答案解析】 新華公司購入以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的入賬價值=2023.34+40-2000×5%=1963.34（萬元），期初攤余成本與其入賬價值相等，2021年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的攤余成本=1963.34×（1+6%）-2000×5%=1981.14（萬元）。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列關于稅務師事務所提供納稅情況審查服務的表述中，符合規(guī)定的是（　?。?。

A．審查中出現(xiàn)工作范圍受限時，應當及時解除業(yè)務約定

B．需要延伸審查時，應當及時提請稅務機關批準

C．提供納稅情況審查服務，必須出具書面業(yè)務報告

D．項目負責人應當對專家的工作成果負責

【正確答案】D

【答案解析】選項A：審查中出現(xiàn)特殊情況，工作范圍受限或證據(jù)無法獲取的，應當及時提請委托人協(xié)助督促被審查人配合，保證審查業(yè)務的推進。選項B：審查中出現(xiàn)特殊情況，需要延伸審查的，應當在事務所內部履行審批復核程序；需要獲得委托人同意的，應當事先征得委托人同意。選項C：應當根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務報告。

【解題高手】

服務類型

書面工作成果

稅務司法鑒定服務

√（按照統(tǒng)一規(guī)定的文本格式制作稅務司法鑒定意見書）

納稅情況審查服務

（1）約定出具書面業(yè)務報告的，應當在業(yè)務完成時，根據(jù)委托協(xié)議的約定及審查事項的情況，編制納稅審查業(yè)務報告

（2）未約定出具書面業(yè)務報告的，應當采取口頭或其他約定的形式交換意見，提供檢查過程記錄及證據(jù)，并作相應記錄

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

張某投資設立甲個人獨資企業(yè)（以下簡稱“甲企業(yè)”），聘用李某管理甲企業(yè)事務，根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，下列選項中，不屬于甲企業(yè)解散情形的是（　?。?。

A．張某決定解散

B．李某決定解散

C．甲個人獨資企業(yè)被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照

D．張某死亡，且其無繼承人

【正確答案】B

【答案解析】個人獨資企業(yè)有下列情形之一時，應當解散：（1）投資人決定解散（選項A）；（2）投資人死亡或者被宣告死亡，無繼承人或者繼承人決定放棄繼承（選項D）；（3）被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照（選項C）；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

《稅法二》

【單項選擇題】

孫某2022年1月初購買一幢120平方米的商品房，支付價款130萬元，并以20萬元購買單獨計價的儲藏室（與商品房為不同不動產單元），雙方約定均采用分期付款方式，分20年支付，假定2022年支付4萬元。根據(jù)規(guī)定，商品房的契稅稅率為4%，儲藏室的契稅稅率為3%，孫某2022年應繳納的契稅為（　　）萬元。（上述金額均不含增值稅）

A．4.5

B．6

C．5.5

D．5.8

【正確答案】D

【答案解析】房屋買賣計稅依據(jù)為房屋權屬轉移合同確定的成交價格。房屋附屬設施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施）與房屋為同一不動產單元的，計稅依據(jù)為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設施與房屋為不同不動產單元的，計稅依據(jù)為轉移合同確定的成交價格，并按當?shù)卮_定的適用稅率計稅。因此孫某2022年應繳納契稅=130×4%+20×3%=5.8（萬元）。

《稅法一》

【多項選擇題】

位于A市的甲企業(yè)進口自用1輛小汽車，2023年1月5日向B市海關申報入境，1月6日由海關代征進口環(huán)節(jié)相關稅金并開具了《海關進口增值稅專用繳款書》，1月10日甲企業(yè)向C市公安機關交通管理部門辦理車輛登記。關于上述業(yè)務的下列表述中，正確的有（　?。?。

A．甲企業(yè)應向B市海關繳納車輛購置稅

B．甲企業(yè)車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為1月5日

C．甲企業(yè)應向B市海關繳納消費稅

D．甲企業(yè)應向C市公安機關交通管理部門繳納車輛購置稅

E．甲企業(yè)車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為1月6日

【正確答案】C,E

【答案解析】選項AD：需要辦理車輛登記的應稅車輛，應當向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅。選項BE：進口自用應稅車輛的，車輛購置稅納稅義務發(fā)生時間為進口之日，即《海關進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。選項C：小汽車屬于消費稅征稅對象，進口小汽車應向報關地海關申報繳納消費稅。

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