2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總2.22

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-02-22 09:01:00

在稅務(wù)師備考這個過程中，積極反思與總結(jié)每一次練習(xí)的經(jīng)驗教訓(xùn)至關(guān)重要。東奧會計在線在下文中整理了稅務(wù)師各個科目每日一練練習(xí)題，同學(xué)們快來練習(xí)，提高應(yīng)試能力吧！

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中，正確的有（　?。?。

A．非同一控制下的企業(yè)合并，計稅時作為特殊性稅務(wù)處理的合并情形下（即免稅合并），商譽(yù)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，形成應(yīng)納稅暫時性差異并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B．年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

C．因不符合相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件未確認(rèn)為收入的合同負(fù)債，但按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，合同負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0

D．企業(yè)應(yīng)交的行政罰款和滯納金，不得稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，產(chǎn)生永久性差異

E．對于符合稅法規(guī)定條件的內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷，由此產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】B,C,D

【答案解析】選項A，會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并，但若稅收法律、法規(guī)規(guī)定計稅時作為特殊性稅務(wù)處理的合并情形下（即免稅合并），商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。選項E，該無形資產(chǎn)在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)甲公司上年度的管理費用金額不正確，但甲公司上年度決算報表已編制完成，賬務(wù)調(diào)整時應(yīng)使用的科目是（　?。?。

A．以前年度損益調(diào)整

B．管理費用

C．資本公積

D．本年利潤

【正確答案】A

【答案解析】題干中有三個關(guān)鍵詞：上年度錯賬、管理費用（損益類科目）和上年度決算報表已編制完成，此時應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

甲駕駛大型載貨汽車在工地倒車時，未按駕駛要求仔細(xì)觀察四周情況，將站在車后的乙撞倒，致乙重傷。法院判決甲構(gòu)成犯罪。根據(jù)犯罪構(gòu)成理論，甲構(gòu)成犯罪的主觀方面是（　?。?。（2023年）

A．直接故意

B．疏忽大意的過失

C．間接故意

D．過于自信的過失

【正確答案】B

【答案解析】疏忽大意的過失，是指行為人應(yīng)當(dāng)預(yù)見自己的行為可能會發(fā)生危害社會的結(jié)果，因為疏忽大意而沒有預(yù)見，以致發(fā)生這種結(jié)果的心理態(tài)度。甲未按照要求仔細(xì)觀察四周情況因而導(dǎo)致?lián)p害結(jié)果屬于疏忽大意的過失。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列屬于國際避稅方法的有（　　）。

A．利用稅收協(xié)定

B．利用個人住所轉(zhuǎn)移

C．利用稅收饒讓

D．利用避稅港中介公司

E．利用轉(zhuǎn)讓定價