2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總3.5

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2026-03-05 09:31:38

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稅務(wù)師備考正在進行，學(xué)習(xí)是沒有終點的，只要堅持，每一天就都在進步。下面是東奧會計在線為考生們整理稅務(wù)師各個科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們可以堅持打卡練習(xí)！

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2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總3.5

【多項選擇題】

企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，能夠同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的有（　　）。

A．接受現(xiàn)金捐贈

B．發(fā)行復(fù)合金融工具

C．用稅前利潤彌補虧損

D．權(quán)益法下年末確認被投資企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤

E．計提不構(gòu)成單項履約義務(wù)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

【正確答案】A,B,D

【答案解析】選項C，用稅前利潤彌補虧損所有者權(quán)益總額不變，也不涉及資產(chǎn)的變動；選項E，計提保證類質(zhì)量保證費用會引起所有者權(quán)益的減少、負債的增加。

【單項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月接受境外A公司提供設(shè)計服務(wù)，A公司在境內(nèi)未設(shè)立營業(yè)機構(gòu)。合同約定含稅價款為212萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司在向A公司支付設(shè)計費時應(yīng)扣繳增值稅，已取得完稅憑證進行用途確認并用于申報抵扣。則下列會計處理正確的是（　　）。

A．借：管理費用等　　　　　　　　　　200
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　200
　　　應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅　　　12

B．借：管理費用等　　　　　　　　　　212
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　212

C．借：管理費用等　　　　　　　　　　200
　　應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額　　　12
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　212

D．借：管理費用等　　　　　　　　　　200
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　212

【正確答案】A

【答案解析】“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。購入時，代扣代繳增值稅，同時若符合進項稅額抵扣的條件，可作為進項稅額抵扣，會計處理為：
借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用等
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　貸：銀行存款等
　　　應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

【多項選擇題】

根據(jù)行政許可法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于普通許可的有（　　）。

A．集會游行示威許可

B．爆炸品生產(chǎn)運輸許可

C．無線電頻率占用許可

D．快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可

E．商業(yè)銀行設(shè)立許可

【正確答案】A,B,E

【答案解析】選項CD：屬于特許。特許是行政機關(guān)依法向行政相對人轉(zhuǎn)讓某種特定權(quán)利或者配置有限資源。

【多項選擇題】

甲國居民企業(yè)A公司在乙國、丙國各設(shè)立一個分公司。A公司2024年取得來源于甲國的應(yīng)稅所得2000萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率20%。乙國分公司，當(dāng)年取得來源于乙國的應(yīng)稅所得400萬元，其中利息所得200萬元，已在乙國繳納所得稅20萬元；特許權(quán)使用費所得200萬元，已在乙國繳納所得稅10萬元。丙國分公司，當(dāng)年取得來源于丙國的特許權(quán)使用費所得100萬元，已在丙國繳納所得稅30萬元。下列有關(guān)說法正確的有（　　）。

A．采用分國抵免限額法，乙國抵免限額80萬元

B．采用分國抵免限額法，丙國抵免限額20萬元

C．綜合抵免限額為100萬元

D．采用分項抵免限額法，利息所得抵免限額40萬元

E．采用分項抵免限額法，特許權(quán)使用費所得抵免限額80萬元

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項AB：采用分國抵免限額法，乙國抵免限額=400×20%=80（萬元）、丙國抵免限額=100×20%=20（萬元）；選項C：綜合抵免限額=（400+100）×20%=100（萬元）；選項DE：采用分項抵免限額法，利息所得抵免限額=200×20%=40（萬元）、特許權(quán)使用費所得抵免限額=（200+100）×20%=60（萬元）。

【多項選擇題】

下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法中，正確的有（　　）。（2019年）

A．實行統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅相結(jié)合的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B．環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C．對機動車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護稅

D．應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額由省級稅務(wù)機關(guān)確定

E．環(huán)境保護稅收入全部歸地方政府所有

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選項A：目前環(huán)境保護稅實行統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅相結(jié)合的方法。選項B：環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的排放環(huán)節(jié)，不是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，選項B錯誤。選項C：機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅。選項D：應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案，選項D錯誤。選項E：環(huán)境保護稅收入中央不參加收入分成，稅收收入全部歸地方。

堅持練習(xí)，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務(wù)師考試！