2014《稅法一》重要知識點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》重要知識點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果若為正數(shù)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅;計(jì)算結(jié)果若為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額，待下期與下期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從下期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)關(guān)于“當(dāng)期”的概念

　　1.關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(第九節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”是重要的時間概念,有必備的條件：

　　(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。

　　未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)扣稅憑證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

　　計(jì)算公式及涉及項(xiàng)目見下圖(重點(diǎn))：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果若為正數(shù)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅;計(jì)算結(jié)果若為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額，待下期與下期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從下期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)關(guān)于“當(dāng)期”的概念

　　1.關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(第九節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”是重要的時間概念,有必備的條件：

　　(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。

　　未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)扣稅憑證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

　　(二)幾個特殊的計(jì)稅規(guī)則