2014《稅法一》基礎(chǔ)考點：營改增一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點：營改增一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)不得抵扣的進(jìn)項稅

　　(二)簡易計稅方法

　　(三)代扣代繳稅款

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第十節(jié)營業(yè)稅改征增值稅試點的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：營改增一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　(一)不得抵扣的進(jìn)項稅

　　不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額項目

　　(1)用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。

　　(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

　　其中非正常損失是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或強令自行銷毀的貨物。

　　(4)接受的旅客運輸勞務(wù)。

　　(5)自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇。但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

　　(6)扣稅憑證不合規(guī)的。

　　(二)簡易計稅方法

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　(三)代扣代繳稅款

　　境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　【提示】教材強調(diào)在計算應(yīng)扣繳稅款時使用的稅率應(yīng)當(dāng)為所發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的適用稅率，不區(qū)分試點納稅人是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。但實際有所不同。