2014《稅法一》沖刺考點：納稅義務發(fā)生時間

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》沖刺考點：納稅義務發(fā)生時間

　　【內容導航】：

　　1、基本規(guī)定

　　2、具體規(guī)定

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第九節(jié)納稅義務發(fā)生時間的內容。

　　【沖刺考點】：納稅義務發(fā)生時間

　�。ㄒ唬┗�本規(guī)定

　　1.銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　2.進口貨物，為報關進口的當天。

　　3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

　�。ǘ�）具體規(guī)定

　　1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。

　�。ㄐ略觯┘{稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。

　　7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。