委托方

受托方

委托加工關(guān)系的條件

提供原料和主要材料

收取加工費(fèi)和代墊部分輔料

加工及提貨時(shí)涉及稅種

①購材料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
②支付加工費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
③委托加工消費(fèi)品應(yīng)繳消費(fèi)稅

①買輔料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
②收取加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)涉及增值稅銷項(xiàng)稅

消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)

①提貨時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅（受托方為個(gè)人的除外）
②對(duì)于受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅（含受托方為個(gè)人的），收回后由委托方繳納消費(fèi)稅

①交貨時(shí)代收代繳委托方消費(fèi)稅稅款
②沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向委托方追繳稅款，對(duì)受托方處應(yīng)收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款

代收代繳后消費(fèi)稅的相關(guān)處理

①直接出售的不再繳納消費(fèi)稅
②以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅（新增）
③連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅（只限于規(guī)定的11種情況）

及時(shí)解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處