【答疑精選】《稅法一》之卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元;對(duì)外零售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具普通發(fā)票，取得零售額58.5萬(wàn)元。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.2.5

　　B.12.5

　　C.113.5

　　D.141.8

    【正確答案】：A

    【答案解析】：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)消費(fèi)稅，稅率為5%。納稅人之間銷售的卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=58.5÷（1+17%）×5%=2.5（萬(wàn)元）。

　　在本題中,對(duì)外零售就是指"批發(fā)"嗎,在考試中如何判斷怎樣的算是批發(fā)環(huán)節(jié)呢,還有在稅一考試中有哪些稅率是需要熟記,在考試時(shí)是不會(huì)提供的呢,謝謝!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　是批發(fā)環(huán)節(jié)還是零售環(huán)節(jié)主要是根據(jù)該企業(yè)的類型判斷。如果是批發(fā)企業(yè)銷售，那么此環(huán)節(jié)為批發(fā)環(huán)節(jié)，如果是商業(yè)企業(yè)銷售，那么此環(huán)節(jié)屬于零售環(huán)節(jié)，如果是生產(chǎn)企業(yè)銷售，那么此環(huán)節(jié)為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

　　稅一考試中增值稅稅率、營(yíng)業(yè)稅稅率城建稅及教育費(fèi)附加、資源稅(原油、天然氣)、車輛購(gòu)置稅的稅率是必須記住的。

　　消費(fèi)稅的稅率考試中一般會(huì)給，但是建議學(xué)員最好將常見的煙類、酒類、化妝品的稅率記住。

　　您了解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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