【答疑精選】《稅法一》之可以抵扣的已納消費(fèi)稅不包括運(yùn)費(fèi)部分

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

     【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師，你好，請(qǐng)問(wèn)綜合分析題3甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算的時(shí)候，外購(gòu)煙絲的80%用于生產(chǎn)，那算這部分的可抵扣消費(fèi)稅時(shí)為什么煙絲的價(jià)款里沒(méi)有包含8*(1-7%)，而運(yùn)往丙企業(yè)委托加工時(shí)都有含運(yùn)費(fèi)。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.抵扣煙絲已納消費(fèi)稅里是不涉及運(yùn)費(fèi)的，我們把這筆業(yè)務(wù)還原一下，A煙絲生產(chǎn)企業(yè)銷售煙絲給甲，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額140萬(wàn)元;甲買來(lái)該煙絲并找到運(yùn)輸企業(yè)將該煙絲運(yùn)回企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元。A銷售煙絲給甲的時(shí)候需要繳納的消費(fèi)稅140×30%，而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)稅銷售額中包含有消費(fèi)稅，進(jìn)而這部分消費(fèi)稅通過(guò)買價(jià)轉(zhuǎn)移給了購(gòu)貨方，所以實(shí)際上甲現(xiàn)在可以抵扣的已納消費(fèi)稅就是當(dāng)初A繳納的消費(fèi)稅，也就是140×30%，那個(gè)運(yùn)費(fèi)完全沒(méi)有涉及到消費(fèi)稅的計(jì)算，所以不存在扣除運(yùn)費(fèi)涉及到的已納消費(fèi)稅。

　　2.運(yùn)往丙企業(yè)委托加工時(shí)，我們把甲當(dāng)初購(gòu)進(jìn)煙絲的賬務(wù)處理寫出來(lái)，您結(jié)合著理解一下：

　　借：原材料-煙絲140+8×93%

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)23.8+8×7%

　　　　貸：銀行存款140+23.8+8

　　所以說(shuō)煙絲的成本是140+8×93%，這里才會(huì)涉及到不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本的問(wèn)題。

　　您再理解一下吧。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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