【答疑精選】《稅法一》之銷售固定資產(chǎn)、舊貨、其他物品增值稅計算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2010 年7 月銷售自己使用過3 年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000 元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000 元。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。(2011年)

　　A.2718.45

　　B.3106.80

　　C.3125.83

　　D.4077.67

    【正確答案】：B

    【答案解析】：應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=3106.80（元）。

　　老師好：

　　1，如果本題，包裝物是未使用的，那么是不是可以算作舊貨，計算變?yōu)椋?4000/1+3%)*2%?

　　2.可否這樣歸納：1)舊貨就是未使用過的物品?

　　2)無論一般納稅人還是小規(guī)模，在銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、其他物品，舊貨這三項(xiàng)中，只有銷售自己使用過的固產(chǎn)、舊貨才涉及優(yōu)惠，使用過的其他物品概不涉及增值稅優(yōu)惠?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.很抱歉，您的理解不對;銷售自己使用過的包裝物和銷售全新的包裝物，對于小規(guī)模納稅人來說，都是按照3%的征收率計算納稅的;如果是銷售“別人使用過”的包裝物，則可以減按2%計算納稅;

　　2.(1)您對于舊貨的理解不正確，舊貨指的是別人使用過的物品，像一般的舊貨市場都是收購別人使用過的物品進(jìn)而再銷售，這樣就屬于銷售舊貨;

　　(2)理解有點(diǎn)片面，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，才是可以享受4%減半計稅的優(yōu)惠的，如果是銷售自己使用過的以前抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，則沒有這樣的優(yōu)惠;一般納稅人銷售舊貨有4%減半的優(yōu)惠;銷售其他物品會涉及增值稅免稅或者13%低稅率，這個是要看具體的貨物種類的;

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨，是有減按2%的優(yōu)惠政策的，但是銷售其他物品可能會涉及增值稅免稅，這個也要看具體的貨物種類。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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