【答疑精選】《稅法一》之進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

     【學(xué)員提問】

　　老師您好，

　　我在做題的過程中遇到一個問題，

　　有一個題目是：上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉?fàn)�，賬面成本4356元。

　　另外一個題目是：月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)部分庫存的外購紙張因保管不善潮濕霉?fàn)�，成本為5700.

　　請問第一個的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為啥是4356/(1-13%)*13%，而第二題就是直接5700乘以17%呢?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上注明的買價和13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是扣除增值稅后的部分，就是買價的87%(1-13%)，所以在計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅時，我們要還原原來計算增值稅的金額，就是用賬面成本除以87%(1-13%)。

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是一種比較特殊的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方式，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出也比較特殊。

　　2.納稅人購進(jìn)的一般貨物(除免稅農(nóng)產(chǎn)品以外)是憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，即按照專用發(fā)票或者海關(guān)開具的增值稅專用繳款書注明的價款作為賬面價值入賬，增值稅稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅中抵扣，所以其賬面價值是不含稅的，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，可以直接作為計算增值稅的計稅依據(jù)。

　　3.因保管不善造成的毀損或者丟失等需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額就是原來抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以要計算出原來抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般貨物為不含稅銷售額乘以適用稅率，購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品是用買價和13%的扣除率計算抵扣。您再理解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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