具體行為

稅務處理

固

固定資產(chǎn)銷售或轉讓

增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的外頻

按照正常銷售貨物的適用稅率計稅

【案例】某公司（增值稅一般納稅人）銷售自己2010年購入并作為固定資產(chǎn)使用的設備，原來購買發(fā)票注明價款130000元，增值稅22100元，2012年2月出售開具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉讓設備行為，應按照正常銷售貨物計算銷項稅，應計算的銷項稅=120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）

納稅人銷售增值稅轉型后購入并自用的固定資產(chǎn)

納稅人銷售增值稅轉型前購入并自用的不能抵扣進項稅的固定資產(chǎn)

按照4%征收率減半征收增值稅

應納稅額=銷售額÷（1+4%）×4%÷2

對于固定資產(chǎn)視同銷售行為，無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

【案例】某公司（增值稅一般納稅人）（非轉型試點范圍）銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設備，原購買發(fā)票注明價款130000元，增值稅22100元，2012年12月出售開具普通發(fā)票，票面額120640元，則該企業(yè)轉讓設備行為，應按照4%征收率減半征收增值稅，應繳納的增值稅=120640÷（1+4%）×4%÷2=2320（元）

納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項稅中抵扣進項稅的項目

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

【案例】2012年12月，某增值稅一般納稅人將2009年1月購入的一臺已抵扣過進項稅的生產(chǎn)設備改變用途，用于職工福利設施，該設備原值200萬元，已提折舊18萬元，則正確的增值稅處理是：納稅人將已抵扣進項稅的固定資產(chǎn)用于不得從銷項稅中抵扣進項稅項目的，應作進項稅額轉出處理，則進項稅額轉出=（200-18）×17%=30.94（萬元）