稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅與城建稅的關(guān)系

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉洋2018-01-06 10:33:28

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　　稅務(wù)師考試難度不小，所以我們要更努力才會(huì)取得成功，為了幫助大家復(fù)習(xí)，東奧小編已為大家備好2018年稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅與城建稅的關(guān)系。

　　【問】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅與城建稅的關(guān)系

　　【答】進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是有雙重身份的，首先它屬于單獨(dú)的需要繳納給海關(guān)的增值稅，其次這部分增值稅還屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在計(jì)算內(nèi)銷應(yīng)納增值稅的時(shí)候，予以抵扣。

　　與城建稅的關(guān)聯(lián)：“進(jìn)口不征”的含義是進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。另一方面，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣國內(nèi)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額，增值稅=銷項(xiàng)稅額-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際繳納的增值稅又可以作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。

　　舉例說明：比如甲企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)，發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10，內(nèi)銷貨物，銷項(xiàng)稅額為30;當(dāng)月還有進(jìn)口業(yè)務(wù)，需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為5。則該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=30-10-5=15(也就是說5可以作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，注意這里減去5并沒有違背進(jìn)口不征的原則，減去5是因?yàn)樗鼘儆诳傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額);該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為5。應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為15，而不是15+5。如果加上了5，就違背了它們“進(jìn)口不征”的原則。

　　今天的成功是因?yàn)樽蛱斓姆e累，每天堅(jiān)持做稅務(wù)師考試練習(xí)題，經(jīng)過不斷的日積月累，相信您的2018年稅務(wù)師考試一定可以順利通關(guān)。

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