2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-28 10:47:51

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稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)，應(yīng)有計(jì)劃性的學(xué)習(xí)，不能過于隨意的安排學(xué)習(xí)任務(wù)，以免影響學(xué)習(xí)效果。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額的計(jì)算

稅務(wù)師

(一)計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定：

1.計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)間

(1)一般規(guī)定：

①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

②進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

(2)具體規(guī)定

銷售方式	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
賒銷和分期	書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者合同沒有約定收款日期，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
預(yù)收貨款	為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
委托他人代銷貨物	收到代銷單位的代銷清單、全部或者部分貨款的當(dāng)天，最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
其他視同銷售行為	貨物移送的當(dāng)天
“營改增”增值稅納稅義務(wù)規(guī)定	（1）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定

發(fā)票名稱	進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間
增值稅專用發(fā)票	（1）專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（2）認(rèn)證通過的專用發(fā)票，在認(rèn)證通過的次月申報(bào)抵扣
海關(guān)專用繳款書	先比對后抵扣：開具之日起180日內(nèi)申請稽核比對。納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供比對結(jié)果當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣

【解釋】2017年7月1，延長至360天。(考試應(yīng)會(huì)規(guī)避)

【新增】對納稅信用A、B、C級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。即取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票，可不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

稅法一雖然是稅務(wù)師考試中難度最低的科目，但仍需要考生認(rèn)真對待，其中涉及到的計(jì)算問題一定要通過習(xí)題勤加練習(xí)。

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