稅務師考試備考學習，從預習階段就注意做練習題鞏固知識學習，積累做題經(jīng)驗，對后續(xù)的沖刺模擬，都有很大的幫助。東奧小編也為大家提供《稅法一》同步練習：應納稅額的計算。

【單項選擇題】

某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。

(2)將2016年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進稅額已抵扣，本月一次性收取3個月含稅租金12萬元。

(3)委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費50萬元;支付物業(yè)費，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元。

(4)將公司一臺旅游車轉為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。

已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

根據(jù)上述材料，回答下列問題：

1.下列關于境外旅游公司提供旅游業(yè)務的增值稅的說法中，正確的是( )。

A.應在中國自行申報繳納增值稅1.85萬元

B.應在中國自行申報繳納增值稅3.6萬元

C.境內(nèi)旅游公司應代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元

D.在中國不繳納增值稅

2.該公司業(yè)務(4)應轉出進項稅額( )萬元。

A.6.8

B.3.40

C.10.20

D.2.38

3.該公司當月實際抵扣的增值稅進項稅額( )萬元。

A.3.30

B.0

C.1.88

D.2.28

4.該公司當月應繳納增值稅( )萬元。

A.27.76

B.27.14

C.26.74

D.27.63

【正確答案】D，B，D，A

【答案解析】

1、向境外旅游公司支付境外旅游費，屬于境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售完全發(fā)生在境外的服務，不屬于在境內(nèi)提供銷售服務，不屬于增值稅應稅范圍，不用申報繳納增值稅；

2、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)用于不得從銷項稅額抵扣進項稅額項目的，應當在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率，進項稅轉出額=60×17%×(20/60)=3.4(萬元)；

3、實際抵扣的增值稅進項稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬元)；

4、應納增值稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)÷(1+6%)×6%+12÷(1+11%)×11%-2.28=28.85+1.19-2.28=27.76(萬元)

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