備戰(zhàn)2018年稅務(wù)師考試，將心態(tài)放平，最重要的是打好基礎(chǔ)，在學(xué)習(xí)上不松懈，堅(jiān)持到底。今天東奧小編也為大家提供《稅法一》同步練習(xí)：委托加工的計(jì)稅和扣稅規(guī)則。

【多項(xiàng)選擇題】

甲地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月將外購(gòu)成本為260萬元的未經(jīng)涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25萬元，當(dāng)月委托加工收回的漆飾地板70%已經(jīng)銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有(　　)。

A.甲企業(yè)銷售漆飾地板不再繳納消費(fèi)稅

B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅16.5萬元

C.甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費(fèi)稅7萬元

D.甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費(fèi)稅2.5萬元

E.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅15萬元

【正確答案】 C,E

【答案解析】考核委托加工的計(jì)稅和扣稅規(guī)則。

乙企業(yè)委托加工代收代繳的消費(fèi)稅=(260+25)/(1-5%)×5%=15(萬元)。

甲企業(yè)銷售時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅=350×5%-15×70%=7(萬元)。

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