2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點：不得抵扣的進(jìn)項稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2019-01-23 09:36:03

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2019年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，考生們要馬上投入到學(xué)習(xí)當(dāng)中，從現(xiàn)在開始備考，提前了解考試內(nèi)容，提前預(yù)習(xí)！小編為大家整理了知識點，一起來看！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

不得抵扣的進(jìn)項稅額

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】不得抵扣的進(jìn)項稅額

不得抵扣的進(jìn)項稅額

基本原則：有銷項才可能抵進(jìn)項，無銷項，不可能抵進(jìn)項，進(jìn)銷必須匹配。

不得抵扣項目	解析
（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)	①個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費 ②涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣
（2）非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)	①非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形 ②非正常損失貨物在增值稅中不得扣除（需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失扣除 ③自然災(zāi)害和正常損耗的，進(jìn)項可抵扣
（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)
（4）非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)
（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)
（6）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)	納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的有關(guān)投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，不得抵扣進(jìn)項。【提示】接受對象是個人，屬于最終消費