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【內容導航】

增值稅發(fā)票的使用和管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】增值稅發(fā)票的使用和管理

增值稅發(fā)票的使用和管理

一、增值稅專用發(fā)票

(一)專用發(fā)票的構成

基本聯(lián)次：三聯(lián)

(二)專用發(fā)票的領購

1.增值稅專用發(fā)票一般限于增值稅一般納稅人領購使用。小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人一般不得領購使用增值稅專用發(fā)票。

【注意】轉登記的小規(guī)模納稅人，轉登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。8個行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

2.納稅信用A級的納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。

(三)專用發(fā)票的開具

1.一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應向購買方開具專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，除部分行業(yè)外，不得開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開專用發(fā)票。

2.一般納稅人有下列銷售情形之一，不得開具專用發(fā)票：

(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品。

(2)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

(3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。

(4)將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個人消費。

(5)將貨物無償贈送他人(如果受贈者為一般納稅人，可根據(jù)受贈人的要求開具增值稅專用發(fā)票)。

(6)向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。

(7)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的。

(8)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

3.小規(guī)模納稅人自行代開發(fā)票(2019年新增)

小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票，可以向主管稅務機關申請代開。

4.小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票

(1)住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)小規(guī)模納稅人銷售服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為(常規(guī)銷售業(yè)務)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。(2019年調整)

(2)以上試點行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務機關申請代開。

5.補開票或紅字專用發(fā)票的開具

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。(2019年新增)

6.虛開增值稅專用發(fā)票

凡是與實際情況不符，均為虛開增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證。第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。

三、增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

四、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

1.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)次

《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)(購貨單位付款憑證)，第二聯(lián)抵扣聯(lián)(購貨單位扣稅憑證)，第三聯(lián)報稅聯(lián)(車購稅征收單位留存)，第四聯(lián)注冊登記聯(lián)(車輛登記單位留存)，第五聯(lián)記賬聯(lián)(銷貨單位記賬憑證)，第六聯(lián)存根聯(lián)(銷貨單位留存)。

2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用范圍

凡從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車(不包括銷售舊機動車)收取款項時，必須開具稅務機關統(tǒng)一印制的新版《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并在發(fā)票聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。

備考稅務師考試的同學們，成功的花兒雖然美麗，但是它在成長的過程中浸透了奮斗的淚水與汗水，因為只有用淚水和汗水才可以實現(xiàn)美好的夢想和目標。

(注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)