稅目與稅率_2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-10-10 11:16:45

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今天東奧小編為大家準備的是有關(guān)消費稅稅目與稅率的高頻考點，請備考稅務(wù)師考試的考生朋友們隨東奧小編一起瀏覽下文，學(xué)習(xí)相關(guān)知識點吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅目與稅率

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章-消費稅

【知識點】稅目與稅率

稅目與稅率

一、稅目：15項

類別	稅目	注釋
不健康	煙	含卷煙、雪茄煙、煙絲，不含煙葉
不健康	酒	1.含白酒、黃酒、啤酒、其他酒（含藥酒） 2.不含調(diào)味料酒、酒精 3.飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒，征消費稅 4.無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤酒和果啤比照啤酒征稅 5.配制酒按白酒/其他酒征稅
奢侈品	高檔化妝品	1.包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品 2.高檔：指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上 3.不包括：普通護膚護發(fā)品、一般化妝品，舞臺戲劇影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩
	高檔手表	指不含稅價10000元（含）以上的各類手表
	貴重首飾及珠寶玉石	包括金銀珠寶首飾和珠寶玉石首飾，如翡翠、珍珠、寶石坯、鉆石等
	高爾夫球及球具	1.包括球包、球桿、球袋 2.桿頭、桿身、握把屬于本稅目范圍
	游艇	＞8米＜90米，非營利活動的機動艇
不環(huán)保	騙炮焰火	不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線
	成品油	1.符合條件的純生物柴油免征消費稅 2.對成品油生產(chǎn)過程中，作燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅 3.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”征收范圍，以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油照章征稅
	摩托車	-
	小汽車	1.包括小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車 2.超豪華小汽車：每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車 3.購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費稅 4.電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大客車不征消費稅 5.購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車不征消費稅
	木制一次性筷子	1.包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子 2.不包括竹制筷子、木制工藝筷子
	實木地板	包括實木復(fù)合地板、未經(jīng)涂飾的素板
	電池	包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池
	涂料	-

二、稅率

(一)稅率形式

稅率形式	應(yīng)稅消費品
復(fù)合計稅	卷煙、白酒
從量定額	啤酒、黃酒、成品油
從價定率	其他

(二)部分稅率表

稅目			標準	稅率
煙	卷煙	甲類卷煙	每標準條調(diào)撥價格≥70	生產(chǎn)/委加/進口環(huán)節(jié)：56%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支）
		乙類卷煙	每標準條調(diào)撥價格＜70	生產(chǎn)/委加/進口環(huán)節(jié)：36%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支）
		批發(fā)環(huán)節(jié)	-	11%+250元/箱（1元/條、0.005元/支）
	雪茄煙		-	36%
	煙絲		-	30%

【注意1】卷煙每標準箱為250條，每條為200支，每箱為50000支，做題時，如果題目給的是非標準箱，先要換算成標準箱再確定卷煙每條的調(diào)撥價格，從而確定稅率。

【注意2】在做題時，卷煙的比例稅率對應(yīng)的價格一般以萬元為單位，而定額稅率150元/箱或250元/箱，是以元為單位，所以計算時，務(wù)必記得單位換算成一致。

稅目			標準	稅率
酒	白酒		-	20%+0.5元/500克
	黃酒		-	240元/噸
	啤酒	甲類啤酒	出廠價≥3000元/噸	250元/噸
		乙類啤酒	出廠價<3000元/噸	220元/噸
	其他酒		-	10%

【注意1】白酒同時采用比例稅率和定額稅率，比例稅率為20%，但定額稅率要會運用500克、公斤、噸等不同計量標準的換算。

【注意2】啤酒單位稅額按出廠價劃分檔次，為防止分解收入，少交消費稅，包裝物押金要并入出廠價中，作為判斷適用稅率的依據(jù)，包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。

稅目

標準

稅率

貴重首飾

和珠寶玉石

金、銀、鉑金首飾和鉆石、鉆石飾品

零售環(huán)節(jié)

其他

生產(chǎn)、進口、委托加工提貨環(huán)節(jié)

10%

(三)稅率適用的特殊規(guī)定

經(jīng)營形式

消費稅計稅原則

（1）兼營不同稅率應(yīng)稅消費品

分別核算，分別計稅

未分別核算，從高計稅

（2）將不同稅率應(yīng)稅消費品或應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售

從高計稅（分別核算也從高適用稅率）

(3)進口卷煙消費稅：復(fù)合計稅，三步確定應(yīng)納稅額。

①確定稅率

每標準條進口卷煙價格A=[(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-消費稅稅率)]÷卷煙的條數(shù)

(消費稅定額稅率為每標準條(200支)0.6元，比例稅率固定為36%)

【注意】此時，算出的A是每條的價格，所以，公式算出總的組成計稅價格后，記得換算成每條價格，同時，為確定適用稅率，此時算出的單位要以元表示。

②計算組成計稅價格

進口卷煙消費稅組成計稅價格B=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)

(如果A≥70元，此公式中消費稅比例稅率適用56%，如果A<70元，則此公式中消費稅比例稅率適用36%)

③計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組成計稅價格B×進口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅。

總結(jié)：

高頻考點	要點
納稅環(huán)節(jié)	單環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口、零售雙環(huán)節(jié)：生產(chǎn)/委托加工/進口+批發(fā)/零售
稅目（15個）	掌握稅目含和不含的項目：調(diào)味料酒、酒精、自制啤酒+護膚護發(fā)品、普通化妝品、舞臺上妝卸妝油等+發(fā)令紙、鞭炮引線+純生物柴油+電動汽車、沙灘車、卡丁車、衛(wèi)星通訊車等、超豪華小汽車+高檔手表1萬以上+竹筷子、木制工藝筷子、素板
稅率	三種：從價、從量、復(fù)合+兼營：分別；成套：從高

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，相信自己，堅信自己的目標，勇敢地面對備考過程中的困難和磨煉，不斷地努力奮斗，去爭取稅務(wù)師考試的成功。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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